Preventief medisch onderzoek (PMO) voor ondernemers en DGA's: De fiscale voordelen

Stel je voor: je bent ondernemer of directeur-grootaandeelhouder (DGA). Je werkt keihard, draagt veel verantwoordelijkheid en je gezondheid is je grootste kapitaal.

Toch staan preventieve medische onderzoeken vaak op een laag pitje. Zonde, want investeren in je gezondheid loont. En het mooie is: fiscaal gezien kan het vaak gewoon belastingvrij. In deze gids leg ik je precies uit hoe je dat regelt, welke regels er gelden en hoe je maximaal profiteert van de fiscale voordelen van een Preventief Medisch Onderzoek (PMO).

Fiscale aftrekbaarheid van PMO

Een PMO is een pakket van medische onderzoeken dat gericht is op het vroegtijdig opsporen van ziektes en aandoeningen. Denk aan bloedonderzoek, hartfilmpjes, longfunctietesten en scans.

Voor ondernemers en DGA’s is de vraag: mag dit aftrekken? Het antwoord is: ja, maar alleen onder strikte voorwaarden.

De Belastingdienst maakt een onderscheid tussen algemene gezondheidsonderzoeken en medische onderzoeken die vallen onder de Arbowet. De kernregel is simpel: een PMO is belastingvrij als het voor minimaal 70% bestaat uit een Periodiek Arbeidsgezondheidskundig Onderzoek (PAGO). Dit is het onderzoek dat de werkgever wettelijk verplicht is aan te bieden aan werknemers.

Zit er minder dan 70% PAGO in je pakket? Dan vervalt de fiscale vrijstelling en moet je over het volledige bedrag btw betalen én mag het niet aftrekken als bedrijfskosten. Werkgevers mogen een PAGO onbelast aanbieden aan hun werknemers. Dat betekent dat de kosten voor de werkgever volledig aftrekbaar zijn en er geen loonheffing over betaald hoeft te worden.

Voor werkgevers: een belastingvrije voorziening

Voor jou als ondernemer of DGA telt dit ook: bied je een PMO aan je werknemers aan?

Dan valt het onder de nihilwaardering. Dit betekent dat de waarde van de voorziening op nul wordt gesteld voor de loonbelasting.

Maar let op: de Belastingdienst eist dat het PMO op de werkplek wordt aangeboden en redelijk is. Een PMO dat alleen voor jou als DGA is bedoeld, zonder dat werknemers eraan deelnemen, voldoet niet aan deze eis. Wil je als DGA zelf profiteren?

Zorg dan dat je het PMO aanbiedt als onderdeel van een bedrijfsbreed traject.

Zo blijft het fiscaal aantrekkelijk.

KG:204:2022:29 Preventief medisch onderzoek onbelast?

De Belastingdienst publiceerde in maart 2023 een belangrijk document (KG:204:2022:29) waarin de fiscale behandeling van PMO’s wordt uitgelegd. Hierin staan twee belangrijke vrijstellingen: de nihilwaardering voor werkplekvoorzieningen en de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen.

Beide zijn alleen van toepassing als het PMO voldoet aan de 70% PAGO-eis. De Belastingdienst beoordeelt per geval of een PMO onder deze regelingen valt. Ze kijken naar de samenstelling van het onderzoek, de locatie (werkplek) en de redelijkheid.

Nihilwaardering voor werkplekvoorzieningen (ad 1)

Een PMO dat bijvoorbeeld alleen bestaat uit een uitgebreide scan zonder PAGO-elementen, valt buiten de boot.

Je moet dus scherp zijn op de inhoud van je pakket. De nihilwaardering is een fiscale truc die ervoor zorgt dat een voorziening op de werkplek onbelast blijft. Voor PMO’s betekent dit: als het onderzoek op de werkplek plaatsvindt en redelijk is, wordt de waarde voor de loonbelasting op nul gezet.

Dit is alleen van toepassing als het PMO voor minimaal 70% uit een PAGO bestaat. Stel je voor: je huurt een mobiel team in dat op kantoor komt voor bloedonderzoek, hartmetingen en longfunctietesten, bijvoorbeeld voor een gericht preventief medisch onderzoek.

Als het pakket voor 70% uit PAGO-elementen bestaat, valt het onder de nihilwaardering.

Gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen (ad 2)

De kosten zijn dan volledig aftrekbaar en er komt geen loonheffing aan te pas. Dit maakt het een aantrekkelijke optie voor bedrijven die hun werknemers willen stimuleren om gezond te blijven. Naast de nihilwaardering is er de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen. Deze regeling is specifiek voor onderzoeken die voortvloeien uit de Arbowet.

De Arbowet verplicht werkgevers om werknemers periodiek in de gelegenheid te stellen een PAGO te ondergaan. Dit onderzoek is onbelast, mits het voldoet aan de wettelijke eisen.

De Belastingdienst stelt dat deze vrijstelling alleen geldt voor zover het PMO bestaat uit een PAGO. Een uitgebreid pakket met extra scans of onderzoeken die niet onder de Arbowet vallen, valt buiten deze regeling. Wil je als ondernemer een PMO afnemen?

Zorg dan dat je de samenstelling van het pakket goed documenteert. Zo voorkom je discussies met de Belastingdienst.

Praktische tips voor een fiscaal voordelig PMO

Om optimaal te profiteren van de fiscale voordelen, moet je strategisch te werk gaan. Hier zijn vijf concrete tips om je PMO zo in te richten dat het voldoet aan de regels én bijdraagt aan je gezondheid.

1. Zorg voor minimaal 70% PAGO: Laat je PMO-pakket samenstellen door een arbodienst die bekend is met de fiscale regels. Vraag expliciet om een PAGO-kern van 70% of meer.
2. Documenteer de werkplek: Zorg dat het PMO op de werkplek wordt aangeboden. Huur een mobiel team in of regel dat het onderzoek op kantoor plaatsvindt. Leg vast dat het redelijk is en het arbeidsproces dient.
3. Kies voor een erkende arbodienst: Werk samen met een partij die is aangesloten bij de branchevereniging voor arbodiensten. Dit geeft zekerheid over de kwaliteit en fiscale behandeling.
4. Houd de kosten in de gaten: Een PMO kost gemiddeld €150-€300 per persoon, afhankelijk van de uitgebreidheid. Zorg dat je weet wat er in het pakket zit en of het voldoet aan de 70% PAGO-eis.
5. Check je verzekeringspolis: Sommige zorgverzekeraars vergoeden PMO’s deels. Combineer dit met de fiscale voordelen voor een maximaal rendement.

Prijsindicaties en modellen voor PMO’s

De kosten van een PMO variëren sterk, afhankelijk van de uitgebreidheid en de locatie. Een basis-PAGO met bloedonderzoek, bloeddrukmeting en longfunctietest kost circa €150-€200 per persoon. Wil je uitgebreidere scans, zoals een hart- of longscan?

Dan rekenen arbodiensten vaak €250-€350 per persoon. Als ondernemer kun je kiezen voor verschillende modellen.

Een populair model is het ‘PMO op locatie’: een mobiel team komt naar je bedrijf en voert de onderzoeken uit bij alle werknemers. Dit is vaak voordeliger dan individuele afspraken bij een kliniek.

Een ander model is het ‘abonnement’ bij een private health-clinic, waarbij je als bedrijf een vast bedrag per jaar betaalt voor een pakket aan onderzoeken, inclusief preventief onderzoek naar slaapapneu. Prijzen hiervoor liggen tussen €2.000 en €5.000 per jaar, afhankelijk van het aantal werknemers.

Conclusie: fiscaal slim investeren in gezondheid

Investeren in een PMO is niet alleen goed voor je gezondheid, maar ook voor je portemonnee. Door te voldoen aan de 70% PAGO-eis en het voorkomen van een burn-out via preventief medisch onderzoek op de werkplek aan te bieden, profiteer je van volledige belastingaftrek en onbelaste voorzieningen.

Zorg dat je de regels kent, documenteert wat je doet en samenwerkt met een erkende arbodienst. Zo blijf je gezond én fiscaal voordelig ondernemen.